Przekazanie pieniędzy na organizacje pożytku publicznego –
czyli sam zdecyduj na co zostanie przeznaczona część Twoich podatków.

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadziła dla osób fizycznych możliwość odliczania od podatku dochodowego kwot przekazywanych na rzecz tzw. organizacji pożytku publicznego.
Możliwość ta nie dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które wybrały sposób rozliczenia podatku dochodowego na podstawie art. 30c ustawy o podatku dochodowym, czyli niezależnie od osiąganych dochodów stosują 19 % stopę opodatkowania.
Możliwość ta nie dotyczy także osób,które do 10 stycznia 2005 roku złożą swojemu płatnikowi składek – co do zasady chodzi tu o pracodawcę- oświadczenie, w trybie art. 37 ustawy o podatku dochodowym, które między innymi zawiera stwierdzenie, że podatnik nie korzysta z odliczeń, w takim wypadku to pracodawca (lub inny płatnik), składa zeznanie za podatnika. Warunkiem korzystania z tych odliczeń jest więc sporządzenie zeznania przez podatnika – oczywiście może on korzystać w zakresie jego sporządzenia z pomocy biur rachunkowych, doradców podatkowych itp.

I. Co to jest organizacja pożytku publicznego?

Organizacją pożytku publicznego jest podmiot, który spełnił wymagania określone w ustawie z dnia 24.04.2003 roku „o działalności pożytku publicznego i wolontariacie” i w związku z tym został wpisany do Krajowego Rejestru Sądowego, jako organizacja pożytku publicznego. Warunkiem odliczeń o których mowa dalej jest posiadanie przez dany podmiot takiego wpisu w Krajowym Rejestrze Sądowym. Wykaz organizacji pożytku publicznego znajduje się na stronie http://opp.ms.gov.pl/opp/index.htm. Fundacja Literatury w Internecie uzyskała taki status postanowieniem z dnia 15.10.2004 wydanym przez Sąd Rejonowy dla M.St. Warszawy w Warszawie, XX Wydział Gospodarczy Rejestru Sądowego i znajduje się w wyżej podanym wykazie.

II. Co można odliczyć?

Odliczyć można :
1. 350 zł. darowizny dokonanej na rzecz organizacji pożytku publicznego w roku 2004 (roku podatkowym za który składane jest zeznanie). Darowizna musi być dokonana w okresie od dnia 01.01.2004 do dnia 31.12 2004. Darowizna może przekraczać wartość 350 zł., ale odliczyć można ją tylko do tej wartości.
2. kwotę stanowiącą równowartość 1 % podatku dochodowego jaki podatnik miałby zapłacić za rok 2004. Kwota ta musi być wpłacona na rzecz organizacji pożytku publicznego w okresie od dnia 01.01.2005 do dnia złożenia zeznania podatkowego za rok 2004, zeznanie można złożyć do dnia 30.04.2005, a więc kwota musi być najpóźniej wpłacona do dnia 30 kwietnia 2005 roku. Oczywiście można wpłacić wyższą kwotę niż 1 % dochodów, ale odliczyć będzie można tylko równowartość 1 %.

Obu tych odliczeń można dokonać łącznie. Można więc do końca grudnia 2004 wpłacić na rzecz Fundacji Literatury w Internecie kwotę 350 zł. a następnie w okresie od stycznia 2005 do dnia złożenia zeznania podatkowego wpłacić kwotę stanowiącą 1 % podatku i obie te kwoty odliczyć. Trzeba pamiętać o tym, że 350 zł., to łączna kwota darowizn jakie można dokonać odliczyć, niezależnie od tego na rzecz ilu podmiotów dokonał tych darowizn, to samo dotyczy kwoty stanowiącej równowartość 1 % podatku dochodowego.
Nie można oczywiście odliczyć dwa razy tego samego, zatem jeśli ktoś dokonał w 2004 roku wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, którą odliczył jako kwotę stanowiącą 1 % podatku dochodowego w zeznaniu za rok 2003, nie może jej następnie potraktować w zeznaniu za rok 2004 jako darowizny dokonanej na rzecz organizacji pożytku publicznego i odliczyć ponownie jako darowiznę.

III. Jak dokonywać wpłat?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wymaga, aby zarówno darowizny pieniężne jak i wpłata kwoty stanowiącej równowartość 1 % procentu podatku dochodowego była udokumentowana dowodem wpłaty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego. Wpłat na rachunek bankowy można dokonać zarówno przelewem z własnego konta – wtedy dowodem będzie polecenie przelewu jak i gotówką na poczcie lub w banku – wtedy dowodem zapłaty będzie polecenie wpłaty gotówkowej.
W każdym przypadku takie polecenie wpłaty gotówkowej lub przelewu musi zawierać:
– nazwę organizacji pożytku publicznego oraz jej adres
– prawidłowy nr rachunku bankowego organizacji pożytku publicznego
– dane wpłacającego: imię nazwisko oraz adres
– oczywiście kwotę

Proponuję aby w przypadku darowizn wpisywać jako tytuł przekazywanej wpłaty słowa: darowizna na rzecz organizacji pożytku publicznego, zaś w przypadku wpłat kwot stanowiących równowartość 1 % podatku (tych dokonywanych po 1 stycznia 2005 roku), wpisywać jako tytuł słowa: wpłata na rzecz organizacji pożytku publicznego w trybie art. 27d ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Dowody te należy przechowywać przez okres 5 lat, nie dołącza się ich do zeznań podatkowych, ale trzeba je mieć w posiadaniu na wypadek skontrolowania złożonego zeznania.

IV. Jak odliczyć?

1. Darowizny.
Darowizny dokonane w 2004 roku odliczamy od podstawy opodatkowania. Podstawa opodatkowania to jest dochód, czyli taka darowizna w efekcie nie pomniejsza samego podatku, a dochód który będzie podlegał opodatkowaniu.

2. Kwota stanowiąca 1 % podatku
O kwotę stanowiącą równowartość 1 % podatku pomniejszamy podatek. Oznacza to, że najpierw należy obliczyć podatek od dochodu, a następnie dopiero pomniejszyć go o wpłaconą kwotę, ale nie więcej niż 1 % podatku. Kwota zmniejszy nasz podatek, co może doprowadzić do tego, że podatnik będzie miał nadpłatę podatku – w takim wypadku otrzyma zwrot z Urzędu Skarbowego, lub po prostu kwota ta zmniejszy kwotę podatku dochodowego do zapłaty.

Technicznie przedstawia się to następująco:

Ad. 1 Darowizny

Darowizna musi zostać dokonana do końca roku 2004 – czyli do końca roku za który jest składane zeznanie. Darowizna może przekraczać kwotę 350 zł., ale odliczyć można ją tylko do tej wartości, w przypadku dokonania mniejszej wpłaty, można odliczyć tylko kwotę faktycznie wpłaconą.
Osoba, która dokonała darowizny na rzecz organizacji podatku publicznego będzie musiała wypełnić PIT/O oprócz PIT 37 lub PIT 36 lub PIT 28.
W formularzu PIT/O należy kwotę darowizny wpisać w rubrykę nr 1 w części B (pole nr 10 w przypadku gdy podatnik rozlicza się sam, pola o numerach 10 i 11, w razie jeśli podatnik rozlicza się wspólnie z małżonkiem i małżonek także dokonał darowizny), a następnie zsumować z innymi odliczeniami wykazanymi w tym formularzu i wpisać odpowiednią kwotę w pole nr 16 i odpowiednio w pole nr 17 w razie jeśli podatnik rozlicza się wspólnie z małżonkiem. W razie jeśli darowizna jest jedynym odliczeniem wystarczy oczywiście przepisać w rubrykę 16 kwotę wykazaną w rubryce 10 i w rubrykę 17 kwotę wykazaną w rubryce 11.
W przypadku PIT 37 kwotę odliczeń wykazaną w formularzu PIT/O w rubryce 16 wpisujemy w części D w rubrykę „Odliczenia od dochodu wykazane w załączniku PIT/O” w pole nr 91 , zaś w przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem kwotę odliczeń wykazaną w rubryce 17 wpisujemy w rubrykę 92 formularza PIT 37.
W przypadku PIT 36 kwotę odliczeń wykazana w formularzu PIT/O w rubryce 16 wpisujemy w części F w rubrykę „Odliczenia od dochodu wykazane w załączniku PIT/O” w pole nr 137 , zaś w przypadku wspólnego rozliczenia z małżonkiem kwotę odliczeń wykazaną w rubryce 17 wpisujemy w rubrykę 138 formularza PIT 36.
W przypadku PIT 28 kwotę odliczeń wykazana w formularzu PIT/O w rubryce 16 wpisujemy części H w rubrykę „Odliczenia od dochodu wykazane w załączniku PIT/O” w pole nr 98 (w tym przypadku nie ma możliwości wspólnego rozliczenia małżonków).

Ad. 2 Kwota stanowiąca 1 % podatku

Najlepiej najpierw wstępnie obliczyć podatek bez uwzględnienia tej kwoty, wyliczyć ile będzie wynosił 1 % tego podatku a następnie dokonać wpłaty – z tego zresztą względu wpłat tych można dokonywać w okresie od 1 stycznia do dnia złożenia zeznania. Po dokonaniu wpłaty można już wypełnić zeznanie do końca i złożyć je w odpowiednim urzędzie skarbowym. Wpłata musi być dokonana przed złożeniem zeznania. Wpłata może przewyższać 1 % podatku, ale odliczyć można tylko 1 %. W razie jeśli podatnik dokonał wpłaty mniejszej niż 1 % podatku, może odliczyć tylko tę wpłatę, którą dokonał, zmniejszenie nie może przekroczyć kwoty dokonanej wpłaty.
Uwaga! Przy obliczaniu kwoty, którą można odliczyć pomija się końcówki w groszach, zatem jeśli 1 % wynosi 25,08 zł., odliczeniu podlega kwota 25 zł.
Uwaga!: W przypadku wspólnego opodatkowania małżonków 1 % jest obliczany od podatku obliczonego łącznie dla obu małżonków, co oznacza, że suma wpłat dokonanych przez każdego z małżonków wspólnie rozliczających się, nie może przekroczyć 1 % ich wspólnie obliczonego podatku aby w całości mogła być odliczona.
W przypadku PIT 37 kwotę stanowiącą 1 % podatku wpisujemy w części G w rubryce „Kwota 1 % zmniejszenia z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego”, pole nr 111.
W przypadku PIT 36 kwotę stanowiącą 1 % podatku wpisujemy w części J w rubryce „Kwota 1 % zmniejszenia z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego”, pole nr 181.
W przypadku PIT 28 kwotę stanowiącą 1 % podatku wpisujemy w części I w rubryce „Kwota 1 % zmniejszenia z tytułu wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego”, pole nr 103.